Инвестиции в Узбекистан за последние годы стали заметным направлением международного бизнеса. Экономика страны стабильно демонстрирует рост, а правительство активно проводит реформы, направленные на снижение административных барьеров и улучшение условий для инвесторов. Одним из ключевых инструментов поддержки являются налоговые льготы.
Для иностранного инвестора они выполняют сразу несколько функций. Во-первых, снижают стартовую нагрузку и позволяют быстрее окупить вложения. Во-вторых, повышают предсказуемость бизнеса: зафиксированные льготы часто защищены «стабилизационной оговоркой». В-третьих, льготы стимулируют именно те отрасли, которые государство считает приоритетными.
1. Правовая база: фундамент системы
Система налоговых льгот в Узбекистане строится на многоуровневой нормативной базе.
1. Закон «Об инвестициях и инвестиционной деятельности» (2019 г.)
o Ввел 10-летнюю стабилизационную оговорку: новые законы, ухудшающие условия, не применяются к уже начатым проектам.
o Определил основные гарантии прав инвесторов, включая судебную защиту и защиту от экспроприации.
2. Налоговый кодекс (редакция 2020 г., изменения 2024–2025 гг.)
o Конкретизирует порядок применения льгот.
o Устанавливает механизмы контроля и ответственность за нарушения.
3. Указы Президента
o УП-3594 (2005 г.) и УП-4434 (2012 г.) положили начало системе налоговой поддержки. Сегодня они действуют в редакциях с изменениями.
o Именно с них стартовало освобождение предприятий с иностранными инвестициями от налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога.
o Сегодня положения УП-3594 (2005 г.) применяются лишь в редакции с последующими изменениями и во многом заменены современными актами
Важно понимать: старые акты без уточнения редакции могут ввести в заблуждение. Поэтому при подготовке проекта необходимо пользоваться порталом lex.uz, где публикуются актуальные тексты законов и указов.
2. Актуальные изменения 2024–2025
Система льгот в Узбекистане постоянно корректируется.
• Отмена устаревших льгот. Обязательные платежи в дорожный фонд и ряд внебюджетных сборов отменены.
• Сокращение льгот для малых предприятий. Поддержка теперь концентрируется на средних и крупных инвесторах. С 2025 года вступили в силу поправки к Налоговому кодексу, которыми уточнены критерии для применения налоговых преференций: минимальная доля иностранного участия, порядок использования льгот по имущественным и земельным налогам, а также сокращены некоторые меры поддержки для малых предприятий
• Региональные корректировки. В 2025 г. три района Ташкентской области включены в перечень территорий, где льготы всё же действуют.
• Единый реестр преференций. С 2024 года существует систематизированный реестр, где отражено более 846 мер поддержки. Он постепенно становится главным справочником инвестора.
Эти изменения показывают: законодательство эволюционирует, а значит, инвестору важно проверять актуальные условия непосредственно перед подачей заявления.
3. Виды налоговых льгот
3.1. Стандартные льготы
Для предприятий с иностранным участием (не менее 33%) предусмотрены освобождения от налога на прибыль, имущественных налогов и земельного налога.
Пример: компания вкладывает $4 млн в производство стройматериалов. При стандартной ставке налога на прибыль экономия может составить более $800 тыс. за 5 лет.
3.2. Специальные экономические зоны (СЭЗ)
СЭЗ дают расширенный пакет послаблений:
• освобождение от налога на прибыль и имущественных налогов;
• беспошлинный ввоз оборудования;
• таможенные льготы для сырья.
Налоговые преференции
Льготы предоставляются на срок, зависящий от объема капитальных инвестиций:
|
|
|
|
|
|
|
|
Примеры:
• IT Park - освобождение от налога на прибыль и соцналога до 2028 г.
• Coca-Cola - беспошлинный ввоз оборудования для завода.
• Турецкая текстильная фабрика - льготы на землю и подключение к электросетям.
3.3. Индивидуальные инвестиционные соглашения (ИИС)
Заключаются для крупных проектов. Инвестор может получить индивидуально согласованные льготы, включая снижение налога на прибыль или на имущество до 50% на срок до трёх лет.
Ограничение: НДС, акцизы и налог на недропользование в систему ИИС не входят.
4. Отраслевые приоритеты
IT и цифровая экономика
Резиденты IT Park пользуются налоговыми каникулами до 2028 года. Это сделало Узбекистан центром аутсорсинга в регионе.
Зеленая энергетика
Импорт оборудования для ВИЭ освобожден от НДС и пошлин. Это стимулирует строительство солнечных и ветровых станций.
Сельское хозяйство
Экспортно-ориентированные предприятия получают льготы по земельному и имущественному налогам.
Промышленность
Особое внимание уделяется машиностроению и переработке. Здесь применяются как налоговые льготы, так и субсидии на подключение к инфраструктуре.
5. Пошаговый порядок получения льгот
1. Регистрация компании через портал my.gov.uz.
2. Проверка критериев: доля участия, объем инвестиций, отрасль, регион.
3. Подача уведомления через my.soliq.uz («Обращение по использованию налоговых льгот»).
4. Межведомственная проверка - налоговые органы сами запрашивают данные в Минфине и других ведомствах.
5. Применение льгот - с начала месяца, следующего за подтверждением.
Таблица 2. Тип проекта → льготы → срок → условия
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Риски и контроль
• Целевое использование. 50% экономии от льгот должно быть направлено на реинвестирование.
• Отчетность. Инвестор обязан предоставлять регулярные отчеты о применении льгот.
• Нарушения. В случае нецелевого использования государство взыскивает всю сумму льготы плюс пени.
• Отзыв льгот. При досрочном прекращении деятельности преференции аннулируются, а прибыль не может быть репатриирована до возмещения налогов.
Типичные ошибки:
• неправильный выбор кода ОКЭД;
• неполная оплата уставного капитала;
• регистрация компании в регионе без льгот.
7. Кейсы и практические примеры
• Epam Systems - освобождение от налога на прибыль до 2028 г., что обеспечило рост регионального офиса.
• Турецкий текстильный проект - льготы на землю и подключение к электросетям в СЭЗ.
• Пример расчета:
o Инвестиция: $5 млн.
o Экономия: налог на прибыль за 5 лет снизился на $1 - 1,2 млн.
o Срок окупаемости проекта сократился почти на два года.
8. Цифровые сервисы и поддержка
• my.soliq.uz - подача уведомлений и отслеживание статуса.
• Единый реестр преференций - 846 мер поддержки, доступных онлайн.
• UzIPA (Investment Promotion Agency) - консультации, сопровождение, помощь в переговорах.
• QR-коды на официальных сайтах позволяют быстро перейти к сервисам.
9. Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли получить льготы в Ташкенте?
Да, но только в исключительных случаях или для отдельных районов, включённых в перечень и/или по отраслям предпринимательства.
Можно ли комбинировать разные льготы?
Да, стандартные и СЭЗ-преференции можно дополнять индивидуальным соглашением.
Как быстро предоставляют льготы?
Обычно решение принимается в течение 3 - 5 рабочих дней после подачи уведомления.
Что будет, если нарушить условия?
Льготы аннулируются, а инвестор обязан вернуть всю сумму с пенями.
Заключение
Система налоговых льгот в Узбекистане сегодня представляет собой многослойный механизм: общие правила, специальные зоны и индивидуальные соглашения. Она активно обновляется, и именно поэтому ключевой совет инвестору -всегда проверять актуальные условия перед началом проекта.
При правильной стратегии налоговые льготы способны снизить издержки на миллионы долларов и ускорить реализацию проекта. Но одновременно они накладывают строгие обязанности: реинвестирование, отчётность, соблюдение отраслевых и региональных условий.
Материал основан на открытых источниках законодательства Республики Узбекистан и официальных публикациях государственных органов.
